个人所得税、社保新政详解与实务操作指南_郝龙航 ,朱志春 ,石雨_9787509588826

详细解读新个人所得税法

深入挖掘相关条文的深层用意

精准讲解各类所得应纳税额计算

全程指导个税预扣预缴与汇算清缴

全面关注个税与其他税种的协调

比较分析个税收入与社保基数的不同

深度揭秘社保筹划误区与规划空间

前瞻分析新政的下一步进展

2019年，必将是中国税法改革大跨步前进的一年，这更是一个对所有企业，对广大人民群众都将带来深刻改变的起始，我们将进入一个波澜壮阔的税法建设与发展的新时代、新经济与新生活。

2019年1月1日起，新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称新个人所得税法）付诸全面实施，与此同时，按照国税地税征管体制改革安排，社保征收也开始陆续由社保部门向税务部门交接（部分地区之前年度已完成交接，本次各地划转安排暂未包括企业社保部分）。这两件大事，对国家、企业、个人，不仅是申报与征管方式的变化，更是深层次的利益影响。个人所得税法修改带来的是个体税负的显著变化，社保入税的合规化倒逼极可能给企业带来较大经营压力，随之而来的将是用工方式的大调整。

虽然笔者出书较多，也忍不住奋笔疾书，想记录下这伟大的时刻。市场上关于个税方面的图书较多，但是融合了个税变革与社保入税的内容，才是笔者想融合所思与所写的，希望读者喜欢。

《中华人民共和国个人所得税法》自1980年立法，其间修修补补，历次修改多是聚焦于费用扣除标准（俗称起征点）的提高，同时，一直以来，关于个人所得税法的改革，财税部门、有关专家数十年来持续推动其发展，但是囿于中国特殊的国情，部门之间的数据、信息未充分融合，征管手段仍只能依靠单位有效掌握下的扣缴。但在大的方向上，国家早已明确了分类与综合相结合的改革方向，鉴于大众对于生活成本的支出压力，为体现个税的公平性，税收调剂社会财富的功能亦需得到考虑。在充分征求意见的基础上，政府积极推进，2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议经表决通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，至此，个人所得税法改革实质性地迈出了伟大一步。

概况来看，本次个人所得税法修改共有如下六大亮点：

建立了综合与分类相结合的税制
提高了基本减除费用标准
调整优化了部分税率级距
首次设立专项附加扣除
增加了反避税条款
健全征管制度与部门协调信息共享

虽然这仅仅是一次个人所得税法的修改，但其框架与理念却是突破性的，大范围地改变了多年以来个人所得税的计税规则、申报规则、征管模式，同时带来了对于个人税负的直接影响，对于大多数工薪一族来讲有减税的效果，对多项收入人群可能会出现税负增加的情形。在征管方法上，创新地实施了单位预扣缴与个人年度汇算清缴相融合的征管手段。首次设立了个人专项附加扣除事项，在适用规则方面提出了更高的征管识别要求，在公平性、合理性考虑的前提下，简化征管成本将是必须要考虑的重要因素。本次税改强化了反避税手段，在部门间信息共享、协同管理方面，拥有了法定的授权职能，税务机关也将有更大的主动性来做好个人所得税的征收管理，野蛮避税的操作将得到越来越严厉的监控与防范。

另一个重要事项是社保转由税务机关统征，一度给民营企业家带来很大的心理恐慌，好在国务院与国家税务总局及时明确了在社保征收机构改革到位前，各地要一律保持现有征收政策不变，确保征管有序，工作平稳。要规范执法检查，不得自行组织开展以前年度的欠费清查。同时国家也在推进降低社保费率，但是一个不容忽视的现实是中国社会的老龄化问题，对社保形成刚性之需，原来不合规的缴纳，并不会得到永远得到保护。因此，即使在降低费率之后，对很多企业来讲，基数的透明化，极可能出现社保成本仍大额增加的情形，必将对企业的利润、用工都将带来深远影响。

笔者在本书写作过程中，尽量减少复制法规文件，而是采取一种创新的、利于理解与展示的表达方式，以表、图为主要方式，配以解释、案例、法规依据、规划与税务检查等内容，力求给出全面的、有层次的问题分析，希望能给广大读者一个全新的阅读体验与尝试。

让我们一起投入到这伟大的税法变革的新时代，积极学习，正能量宣传；同时，我们也知道，税改的过程是一个复杂的、持持改善的过程，我们要有耐心、信心，一起推动税收法制的不断进步。

感谢大力税手的写作团队成员，他们提供了很多建议与协助复核。由于水平所限，相关的内容或存在错误、片面之处，也有的属于个人的理解分析，还请大家批评与指正。由于属税法改革的初始，部分重要内容的理解与分析在不同章节多有强调与相关探讨，广大读者可通过微信13146602942与第三只眼郝龙航联系，进行相关的探讨。

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郝龙航

北京大力税手信息技术有限公司

2019年3月1日

郝龙航（别号：第三只眼）

注册会计师、税务师、注册评估师，大力税手网创始人，中翰税务合伙人。毕业于山东财经大学（原山东财政学院），曾在西门子、LG中国等企业会计、税务管理、内部审计等职位任职，2007年合作创立中翰税务师事务所，2016年创立大力税手网（www.dlsstax.com），致力于知识互联网的发展，在知识产品与服务开发、跨机构与跨专业领域合作方面有了新的探索与收获。

在财税专业领域有着丰富的业务咨询、预防风险、解决涉税法律争议的从业经历，致力于引领税务知识的发展。自2010年以来，写作并出版了《企业所得税政策与实践深度分析》、《营改增的大时代》、《增值税100个涉税高难问题精解》、《老板与税》、《增值税会计处理案例与政策深度解析》、《营改增终极口径》等书籍，引领行业对于所得税、增值税等实务问题的分析与关注。

2017年发起建立了法税工作小组，建立了税务师与律师服务团队，真正做到税务律师融合，创新了实体法与程序法相结合的涉税解决方案应用。2018年发起全国范围的注销宝承接业务，为企业注销难提供解决方案与落地全方位服务。

从实践中来，融理论中去，集案例应用、体系思考，第三只眼，致力于专业知识的分享与服务！

朱志春

注册会计师、税务师、高级会计师、法律硕士，中国注册税务师协会常务理事，湖南省注册税务师协会副会长。湖南省第十二届政协委员。湖南农业大学MBA学位研究生导师，湖南大学、中南大学研究生导师。湖南省高新技术企业认定评审财务专家。中翰税务合伙人、湖南中翰益商税务师事务所所长。

从事会计、审计实务二十余年，现担任多家集团公司、上市公司财务税务顾问，对不同行业企业的财税管理及流程再造有着丰富的经验，擅长于企业经营的战略规划、制度设计与整体纳税筹划。

营改增以来，为各地纳税人、税务干部培训讲授税法与实务200多场，其中2018年国地税合并期间，为税务机关领导干部培训60余场，新个税与社保改革实施期间，为扣缴义务人、纳税人培训个税与社保政策及实务30余场。

2016年，其所撰写的《关于营改增试点全面推开后的情况与建议》被全国政协采用，并得到时任副总理张高丽批示。

石雨

税务师、会计师，中翰税务合伙人、山东省营改增讲师团优秀讲师、威海正德税务师事务所副所长兼业务总监，擅长将会计、税收、法律知识综合运用到企业经营管理之中，具有丰富的涉税风险防范与纳税筹划实战经验。

自2003年进入税务师事务所工作，主要进行企业所得税汇算清缴咨询业务，每年对企业和税务机关进行税收知识培训班20余次，担任多家集团及房地产龙头企业财务税务顾问，擅长对企业经营的战略规划、制度设计与整体纳税筹划。业务类型：企业纳税评估、企业所得税清算鉴证、企业注销清算、企业税收优惠政策审核、企业所得税汇算清缴服务、房地产企业土地增值税清算、财税知识培训、各类企业财产损失鉴证、企业财税规划和内控流程设计等。

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